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1、最新最全个人所得税

目 录

• 纳税人
• 应纳税所得范围
• 应纳税所得额
• 免税
• 减税
• 预扣预缴
• 自行申
• 汇算清缴
• 申报时间
• 专题：股票激励
• 专题：非货币性投资
• 专题：拍卖收入
• 专题：购买和处置债权
• 个人所得税税率表

内容仅供参考，不作为实际工作依据！

来源：思维导图学税法

2、个人所得税算法：2022年最新个人所得税计算方法

2022年最新个人所得税计算方法

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2011年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至3500元。2011年6月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个税起征点。2011年6月30号十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2011年9月1日起施行。

个人所得税计算公式

应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元)

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数

个人所得税税率表

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

举例说明：

1、小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?

应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。

缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20% -555= 525元。

实发工资=应发工资-四金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元

2022年最新个人所得税计算方法

距离2021年结束还有一个月的时间，很多公司的财政部门又到了最忙碌的时候，这个时候的财政部门不仅要统计公司一年的收入和支出，还有再确认公司员工每个人的年终奖以及次年个税的扣除。

个税的问题与我们身在职场的每个人息息相关，毕竟我们努力工作了一年的年终奖很有可能因为个税的新规而大大缩水。

个税新规，与年终奖有关

按照现行的.规定，员工个人的年总收入以及年终奖金在纳税时是分别计算的，而根据新规，从2022年起，个人所得税的计算方式为年收入+奖金进行计算。

举个例子，假如老刘年收入为二十万元，最终的年末奖金为七万元，那么按照现行的计算规则：

年收入的税后工资=200000（应纳税额）-200000（应纳税额）*20%（适用税率）+16920（速算扣除数）=176920元。

税后奖金=70000（应纳税额）-70000（应纳税额）*10=63000元；应纳税额=70000-63000=7000元。

那么老刘这一年的收入就是176920+63000=239920元。

如果按照个税的新规算法，老刘这一年的税后收入为：

270000（应纳税额）-270000（应纳税额）*25%+31920（速算扣除数）=234420元。应缴纳的税额=270000-234420=35580元。

也就是说，按照新出台的个税计算方式，老刘的年收入将减少239920-234420=5500元。

俗话说“苍蝇腿再小也是肉”，对于一个年收入二十万的家庭来说，一年少赚五千块钱不算什么，但也还是会觉得那是“鸡肋”吃着没滋味儿，扔了又可惜。

如何合理避税？

我们都知道在我国偷税、漏税是违法的，有不少明星艺人因为偷税、漏税等问题而无法继续出现在荧幕前，这也使得我们对于偷税、漏税的行为有了更加清晰的认知。

但是，对于我们这些每天辛辛苦苦地打工人来说，本来一年也赚不到多少钱，但是随着个税计算规则的变化，反而让我们多缴纳了很多税款，这无疑对我们来说是雪上加霜。

无论是对企业还是个人来说，其实都是可以合法避税的。

比如有些企业为了合法避税，就会采用增加员工福利待遇、为员工提供住所、多缴纳公积金或者发放部分工资，其余工资采用发票发放等方式，在员工收入合理化的同时，也可以有效避免大额税收。

但是，很多合法避税和漏税的分界线很模糊，这也导致很多公司在进行避税操作的时候，难免逾越，最后因为漏税而影响员工个人以及企业的信誉和发展。

我们为什么要纳税？

很多人对于纳税这件事是十分抵触的，毕竟我们辛辛苦苦一整年，本想着多赚点钱过个好年，最后却因为纳税少拿了好多钱，心里多少有些不干。

但是，作为一个合法的公民，纳税是必不可少的，因为在我们日常的生活中，无论是城市建设还是公共服务，我们生活中所有接触到的都是因为纳税而得到了福利。

比如九年义务教育，如果不是我们这些纳税人，那我们的国家如何实施九年义务教育？那么那些偏远地区的孩子们就无法免费上学获得知识，我们的国家与社会就无法发展。

再说这几年的新冠疫情，我们的免费疫苗、免费核酸检测以及确诊病患的医疗费用等所有免费的项目，都是因为我们的付出使得这些工作能够快速进行。

2022年最新个人所得税计算方法

众所周知，工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%~45%。每月工资预扣预缴，全年累计预扣预缴方式，本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。个人所得税预扣表如下（适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴）：

但是在国家税务局[2018]164号公告中，提出了居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得（单独申报），以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

而自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税（合并申报）。

这件事无论对于个人或企业来说，都算是一件很糟糕的事情了。最直观的理解就是需要多交税了，因为税费计算合并后，税率门槛上升，比例变大，自然税费就提高了。

那么我们来举个例子！

老王2021年的工资，在减去免征额度及附加扣除、社保等后，应纳税所得额为15万元，且另有年终奖3万元，共计18万元。

一：先按照现行的方式单独申报计算：

到手工资=150000（应纳税额）-150000（应纳税额）*20%（适用税率）+16920（速算扣除数）=136920（缴税13080）

到手年终奖=30000（应纳税额）-30000（应纳税额）*3%（适用税率）=29100（缴税900）

最后可得金额：136920（+29100=166020（缴税13980）

二：按照2022年实施的合并申报方式计算：

到手金额=180000（应纳税额）-180000（应纳税额）*20%（适用税率）+16920（速算扣除数）=160920（缴税19080）

最后根据数据，我们可得合并申报的方式比单独申报多缴纳了5100元的税费！这对于个人及企业是十分不利的，不仅仅是个人工资的缺少，也是企业老板等，在企业分红和薪资年终奖的节税方式的一种改变、或是税费陈本的增加。

但是，并不是所有的情况都适合单独申报

1、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0

年终奖选择并入综合所得更节税。

2、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000

年终奖选择两种方式都可以。

3、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000

当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。

年终奖选择单独申报更节税。

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