社保知识，小龙虾每日分享第329期，欢迎关注！

好一点的企业已经执行“六险两金”，多出来的是补充医疗保险和企业年金。今天【小龙虾】和大家分享一下企业年金的知识点。

一、关于企业年金的设立

建立企业年金的目的和建立职业年金的目的一样，都是为了补充养老保险制度体系的第二层次，更好地保障职工的退休生活。

关于职业年金的法律法规文件主要有以下三个：

1995年《关于建立企业补充养老保险制度的意见》；

2014年《企业年金试行办法》；

2018年《企业年金办法》；

注意：和职业年金强制原则不同的是企业年金是自愿原则。当然有几个企业“自愿”，这就很难说了。

因此，缴纳企业年金的单位一般都是有效益的好单位。

二、关于企业年金的缴费

企业年金缴纳由个人和单位共同承担。个人缴纳部分进入个人企业年金账户，企业缴纳部分同样进入个人企业年金账户，年金基金的收益（简单地说就是利息）计入个人账户。

关于缴纳比例是动态的，但是有个最高限制：单位不得超过8%，总比例不得超过12%。

比如张某某个人缴纳公积金4%，单位最多为8%；如果个人缴纳9%，单位最多只能缴纳3%。具体比例依据单位制定的经过备案的管理方案执行。

当然，由于个人与单位缴纳都是进入个人账户，因此单位缴纳8%是最为划算的！

三、个人账户就是自己的？

前面说过，个人缴纳的部分及利息进入个人账户归自己所有，这一点毋庸置疑！

企业缴纳的同样进入个人账户，但是进入个人账户不代表归属个人所有。

具体要看企业年金管理方案的规定，一般分两种：第一种是企业缴纳始终归职工所有，进入个人账户就是职工个人的；另一种是约定年限，逐步归属个人，但最长不得超过8年。

比如2021年缴纳的企业年金，虽然已经进入个人账户，但是有可能按照规定5年以后才归个人所有（可以防止跳槽）。

四、关于中止与终止

中止：企业经营不善、严重亏损、重组并购等情况的出现，导致无法缴纳企业年金，在与职工协商一致的情况下，可以选择中止缴费。

状态改变后，可以恢复缴费，同时允许补缴中断年限。

终止：企业解散、倒闭、撤销、破产等情况的出现，或者其他不可抗拒因素的出现，企业年金方案无法执行，此时可以选择年金终止。

五、关于企业年金的领取

职工年金的领取一般分为两大类：批次领取、一次性领取。

批次领取分为按月领取、按次领取、按年领取。

一次性领取分为出国定居一次性领取、人员死亡一次性领取、退休后正常一次性领取。

六、关于复杂的税

1、按次领取的3%

企业年金不算个人综合所得，而是单独计算个人所得税。

假设职工张某某退休选择按月领取，账户余额20万元，60岁退休，每个月领取1438元，需要缴纳3%的税，也就是53元。

如果是按季度就是159元，按年领取就是636元。

20万元可以领取150多个月，个人税额为10600元。

2、残酷的20%

此时企业年金按照个人综合所得税表进行纳税。

张某某没有达到退休年龄选择一次性领取账户里的20万企业年金，需要支付的所得税为200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三档的速算扣除数。

个人所得税为23080元，比按批次领取多了约1.3倍。

3、可怕的45%

张某某达到退休年龄领取20万的企业年金，个人应缴税额=200000×45%－15160＝74840元。

缴纳金额是批次领取的7.3倍！

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