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1、经营所得、财产转让总算是分清了，合伙企业再也不愁个税咋交了

合伙企业是一个比较奇葩的存在，既不是公司，又不是个人，虽然缴纳增值税，但不缴纳企业所得税。对于个人合伙人而言，如何缴纳个税一直存在巨大争议，伴随着个税法、个税法实施条例的出台，合伙企业个税也终于尘埃落地。

一、合伙企业经营所得如何缴纳个税？

合伙企业正常经营收入在缴纳完增值税后，可以减除经营中的成本、费用和相关税金，最终的企业利润应在所有合伙人中分配。个人合伙人分到的收益就属于个人所得税中的"经营所得"，按照5%—35% 的比例缴纳个人所得税。

二、合伙企业股权转让收入和分红收入

正常情况下，股权转让收入和分红收入依然要并入合伙企业收入，按照上条的经营所得缴纳个税。但对于以股权收入和分红收入为主的创投企业而言，按照经营所得税负较重。

一直以来对于创投性质的合伙企业，各地普遍存在优惠政策，允许按照20%缴纳个税，而非5%—35%的超额累进税率。但在国家层面，一直未有明确政策。

在2018年12月12日的国务院常务会议中，决定在今年已在全国对创投企业投向种子期、初创期科技型企业实行按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策基础上，从明年1月1日起，对依法备案的创投企业，可选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得，按20%税率缴纳个人所得税；或选择按创投企业年度所得整体核算，其个人合伙人从企业所得，按5%—35%超额累进税率计算个人所得税。上述政策实施期限暂定5年。使创投企业个人合伙人税负有所下降、只减不增。

三、合伙企业合伙人转让投资份额收入

合伙企业合伙人投资份额虽然不是有限公司股权，但依然可能进行转让，而且可能取得转让溢价，这时应该按经营所得缴纳5%—35%个税，还是按照20%财产转让收入？一直以来也是争议不断。

在近日发布的个税法实施条例中，终于明确了投资份额应按照财产转让收入，而非经营所得收入。

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

至此，合伙企业长期以来颇有争议的股权转让收入、分红收入和投资份额转让收入如何缴纳个税的问题，终于尘埃落地。

新个税即将落地

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2、财产转让所得包括哪些内容

财产转让所得包括哪些内容

财产转让所得在法律上有明确的规定：

是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。税收上将财产转让净所得纳入企业应

纳税所得额，依法计征企业所得税。

财产转让所得是以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额为应纳税所得额。其中，"每次"是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。

财产转让所得中允许扣除的财产原值是指：

有价证券：其原值为买入价以及买入时按规定交纳的有关费用。

一般地，转让债权采用"加权平均法"确定其应予以减除原值和合理费用，计算公式如下：一次卖出的该类的债券允许扣除的买价和费用=购进该种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和&pide;购进该种类债券总数量×一次卖出某一种债券数量+卖出的该种类债券过程中缴纳的税费每次卖出债券应纳个人所得税额=[该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用]×20%

建筑物：

其原值为建造费或者购进价格以及其他有关费用。

土地使用权：

其原值为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的`费用以及其他有关费用。

机器设备、车船：

其原值为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

其他财产：

其原值参照以上方法确定。如果纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

财产转让收入中允许减除的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

财产转让所得包括哪些内容

一、个人财产转让所得应如何缴纳个税

个人财产转让所得，应当以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，并按20%的税率计算应当缴纳的个人所得税。

《个人所得税法》

第三条个人所得税的税率：

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第六条应纳税所得额的计算：

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

二、有限公司股权转让个人所得税缴纳

1、纳税人及扣缴义务人

在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。

2、纳税(扣缴)申报的时间

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2012〕285号)办理纳税(扣缴)申报的时间进行了明确规定。具体区分两种情况：

A、先履行纳税义务再办理股权变更登记手续

股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

B、股权变更登记与纳税申报同时进行

股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

3、纳税地点

个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

根据个人转让财产的具体规定，转让财产的时候所缴纳的个税也是完全不一样，可以在转让财产之前根据实际情况来进行计算。

财产转让所得包括哪些内容

财产转让所得在法律上有明确的规定：

是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。税收上将财产转让净所得纳入企业应

纳税所得额，依法计征企业所得税。

财产转让所得是以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额为应纳税所得额。其中，"每次"是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。

财产转让所得中允许扣除的财产原值是指：

有价证券：其原值为买入价以及买入时按规定交纳的有关费用。

一般地，转让债权采用"加权平均法"确定其应予以减除原值和合理费用，计算公式如下：一次卖出的该类的债券允许扣除的买价和费用=购进该种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和&pide;购进该种类债券总数量×一次卖出某一种债券数量+卖出的该种类债券过程中缴纳的税费每次卖出债券应纳个人所得税额=[该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用]×20%

建筑物：

其原值为建造费或者购进价格以及其他有关费用。

土地使用权：

其原值为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的`费用以及其他有关费用。

机器设备、车船：

其原值为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

其他财产：

其原值参照以上方法确定。如果纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

财产转让收入中允许减除的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

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